導(dǎo)讀：旅游景點(diǎn)增值稅 景區(qū)門(mén)票增值稅 1. 景區(qū)門(mén)票增值稅 2. 景區(qū)門(mén)票 增值稅 3. 旅游景區(qū)增值稅 4. 景區(qū)門(mén)票增值稅怎么算 5. 景區(qū)門(mén)票增值稅稅率 6. 景區(qū)門(mén)票可以開(kāi)增值稅專(zhuān)票 7. 旅游門(mén)票增值稅

1. 景區(qū)門(mén)票增值稅

（一）景點(diǎn)門(mén)票收入根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件稅目注釋?zhuān)包c(diǎn)門(mén)票收入屬于景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位提供游覽場(chǎng)所而取得的文化服務(wù)收入。

一般納稅人適用稅率為6%，文件規(guī)定一般納稅人提供文化服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%征收率。

例1：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門(mén)票收入為20.6萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。636f7079e799bee5baa6e79fa5e9819331333366303165計(jì)算該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規(guī)定可選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，所以計(jì)算公式為：增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率應(yīng)納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）

（二）景點(diǎn)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等收入根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文件規(guī)定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

例2：某景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位為一般納稅人，2017年10月，景點(diǎn)門(mén)票收入為20.6萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入合計(jì)51.5萬(wàn)元，該單位選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

計(jì)算該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。同上例：該單位當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）

若該單位不選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則該單位當(dāng)月應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。三、注意事項(xiàng)（一）景點(diǎn)門(mén)票收入適用的稅目是文化服務(wù)，而非旅游服務(wù)，旅游服務(wù)是根據(jù)游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）景點(diǎn)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等收入適用的稅目是文化體育服務(wù)，而非其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，其他陸路運(yùn)輸服務(wù)不包括景點(diǎn)內(nèi)的索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等服務(wù)。

（三）景點(diǎn)門(mén)票收入如包含提供文化服務(wù)以外應(yīng)稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等收入，應(yīng)分別進(jìn)行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。

（四）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策》的規(guī)定，2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動(dòng)物園和植物園等門(mén)票收入

2. 景區(qū)門(mén)票 增值稅

旅游行業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票方法：

1、納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

2、以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。擴(kuò)展資料：增值稅專(zhuān)用發(fā)票作用：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用 。（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專(zhuān)發(fā)票連接起來(lái)，依據(jù)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。這樣，各環(huán)節(jié)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

3. 旅游景區(qū)增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。”

4. 景區(qū)門(mén)票增值稅怎么算

　　旅游景區(qū)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。　　《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但下列情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：　　(1)向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目。　　(2)銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目，國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食除外。　　(3)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。　　(4)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。　　(5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。　　(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。　　向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。　　一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。　　商業(yè)零售企業(yè)只能對(duì)購(gòu)貨方為一般納稅人的單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，索取專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。　　綜上所述，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍受兩個(gè)方面因素限制：　　其一，銷(xiāo)售項(xiàng)目是否能夠開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；　　其二，購(gòu)貨方是否能夠使用專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款。　　不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的具體項(xiàng)目：　　（1）銷(xiāo)售項(xiàng)目的限定：銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食除外）；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；　　（2）購(gòu)貨方的限定：購(gòu)貨方是最終消費(fèi)者；向非增值稅一般納稅人捐贈(zèng)貨物；商業(yè)零售企業(yè)向非增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物。

5. 景區(qū)門(mén)票增值稅稅率

旅游服務(wù)，包括為旅游者安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)。增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》有相關(guān)內(nèi)容。

從對(duì)這條政策理解的角度來(lái)說(shuō)，這個(gè)差額相當(dāng)于旅行社的服務(wù)價(jià)值。向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的費(fèi)用則相當(dāng)于代辦性質(zhì)。所以 ，旅行社在向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用時(shí)，不開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)普票。

但是要注意，這里的關(guān)鍵詞是“可以”，并非“不能”，提問(wèn)的表述是不準(zhǔn)確的。“可以”就意味著選擇的權(quán)利。

如果旅行社是一般納稅人，在選擇差額征稅時(shí)，除了以上開(kāi)票方式外，還可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，或者是利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具金額為全額但稅額為按照扣除有關(guān)費(fèi)用后余額的計(jì)算結(jié)果，系統(tǒng)能自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，在備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。如果選擇全額征稅，則以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。

如果旅行社是小規(guī)模納稅人，可以采取以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的辦法，也可以對(duì)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除有關(guān)費(fèi)用后的余額，依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所支付的有關(guān)費(fèi)用則按3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

旅游業(yè)還有一條優(yōu)惠政策，就是境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。如果存在跨境部分的，可以減除后進(jìn)行計(jì)算。另外，過(guò)去在營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，對(duì)旅游業(yè)也有差額的政策，但是差額部分并不包括簽證費(fèi)。

6. 景區(qū)門(mén)票可以開(kāi)增值稅專(zhuān)票

（1）檢查稅控設(shè)備抄報(bào)稅是否成功，抄報(bào)數(shù)據(jù)和填寫(xiě)數(shù)據(jù)是否正確，是否是一整月數(shù)據(jù)（如小規(guī)模按季申報(bào)則填寫(xiě)申報(bào)屬期季度的數(shù)據(jù)）；

（2）若抄報(bào)稅已經(jīng)成功，可檢查是否有其他稅控設(shè)備（分盤(pán)），如有多個(gè)稅控設(shè)備，需將所有稅控設(shè)備抄報(bào)完成后再申報(bào)，若只抄報(bào)了一個(gè)，申報(bào)時(shí)也會(huì)有此提示；

（3）檢查抄報(bào)稅確定成功申報(bào)還有此提示的，可點(diǎn)擊【重置申報(bào)清冊(cè)】以及填表界面右上角 【重置】，重新填寫(xiě)申報(bào)。

7. 旅游門(mén)票增值稅

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

如果選擇按照普通的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算繳納增值稅的，就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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