旅行社組織出境游如何納稅 旅行社應(yīng)當(dāng)繳納什么稅
導(dǎo)讀：旅行社組織出境游如何納稅 旅行社應(yīng)當(dāng)繳納什么稅 1. 旅行社應(yīng)當(dāng)繳納什么稅 2. 旅行社應(yīng)當(dāng)繳納什么稅種 3. 旅游法規(guī)定旅行社應(yīng)該繳納什么 4. 旅行社應(yīng)該按規(guī)定繳納什么稅 5. 旅行社怎么納稅 6. 旅行社的稅怎樣交的
1. 旅行社應(yīng)當(dāng)繳納什么稅
旅行社采用的是差額稅,及收入減去成本以后的，毛利潤額的5%，一般的旅行社做賬時會把稅額控制在所開發(fā)票的0.4-0.5%左右。旅行社營業(yè)稅按差額稅率交稅：（收入-成本）*5%
旅行社是服務(wù)業(yè)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，稅率5%，不達(dá)交了營業(yè)稅后，還要按照營業(yè)稅額征收7%的城建設(shè)和3%的教育費(fèi)附加，在核定征收時，
還要按照測算收的的一定比例核定征收企業(yè)所得稅的（企業(yè)所得稅的稅率中25%，但如果核定測算到年利潤地3萬元以下的，減半按20%的稅率征收企業(yè)所得稅），該行業(yè)有專用的旅游業(yè)發(fā)票。
2. 旅行社應(yīng)當(dāng)繳納什么稅種
旅游行業(yè)納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均存在可以差額扣除的政策規(guī)定，但該規(guī)定不是強(qiáng)制的，旅游行業(yè)納稅人可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)自愿選擇是否實行差額征收。
如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在計算納稅時均可扣除上述政策規(guī)定的5項費(fèi)用；如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷項稅金或應(yīng)納增值稅額。因此，對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄，如下：實行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”，借：主營業(yè)務(wù)成本等科目（按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差）
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目（按實際支付或應(yīng)付的金額）
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會計處理
3. 旅游法規(guī)定旅行社應(yīng)該繳納什么
旅行社按照旅游法繳納旅游質(zhì)量保證金用于旅游者權(quán)益損害賠償
4. 旅行社應(yīng)該按規(guī)定繳納什么稅
旅游公司常用的設(shè)備設(shè)施主要是大中型旅游大巴、導(dǎo)游及導(dǎo)游培訓(xùn)、大量的旅游景點(diǎn)宣傳資料等。
因此，（一）旅游大巴的油料費(fèi)、維修費(fèi)等可以作為進(jìn)項費(fèi)用并抵扣進(jìn)項稅；
（二）導(dǎo)游的培訓(xùn)費(fèi)、旅游景點(diǎn)宣傳資料費(fèi)也可以作為進(jìn)項費(fèi)用并抵扣進(jìn)項稅；
（三）其他可以取得專用發(fā)票的進(jìn)項費(fèi)用等。
5. 旅行社怎么納稅
旅行社上稅是差額上稅，可以沖抵成本票的發(fā)票有機(jī)票款，租車費(fèi)，住宿費(fèi)，門票這幾項可以用來沖抵。會務(wù)費(fèi)不屬于旅行社的主營業(yè)務(wù)，可以用來沖抵成本的票據(jù)較少。會務(wù)費(fèi)的進(jìn)項稅額不能抵扣
1、會務(wù)費(fèi)，顧名思義是因為召開會議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括租用會議場所費(fèi)用、會議資料費(fèi)、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等，包含的內(nèi)容比較多，按照目前較普遍的操作方法，很容易被鉆空子、出毗漏，由此引發(fā)了一系列的思考和問題，應(yīng)當(dāng)引起有關(guān)部門的重視，規(guī)范“會務(wù)費(fèi)”處理辦法，使其合規(guī)合理，不能任其隨心所欲。
2、從會務(wù)費(fèi)的定義內(nèi)容來看，會務(wù)費(fèi)屬于營業(yè)稅征稅范疇，營業(yè)稅不存在進(jìn)項稅，所以不存在進(jìn)項稅額能不能抵扣的問題。
3、如果會務(wù)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，就屬于開票錯誤，也是不可以抵扣進(jìn)項稅額的。
6. 旅行社的稅怎樣交的
一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）種類
（一）營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用? ?率為5％
計稅依據(jù)規(guī)定如下：
旅游業(yè)務(wù)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費(fèi)減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費(fèi)附加附加率為3％。
（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨(dú)立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項費(fèi)用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。
另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費(fèi)）的計算
旅游業(yè)應(yīng)納稅（費(fèi)）的計算公式如下：
營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率
教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應(yīng)納稅（費(fèi)），現(xiàn)舉例計算如下。
例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費(fèi)用，每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費(fèi)為400元、餐費(fèi)為500元、交通費(fèi)為800元、門票費(fèi)等費(fèi)用400元。試計算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費(fèi)）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）
解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅
①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；
②計稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）
③應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費(fèi)為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元
三、旅游業(yè)申報、繳納應(yīng)納的稅（費(fèi)）
（一）申報和納稅地點(diǎn)。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；城建稅、教育費(fèi)附加申報繳納地點(diǎn)隨營業(yè)稅申報納稅地點(diǎn)而定。
（二）納稅（費(fèi)）期限。
1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅 的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2．城建稅和教育費(fèi)附加的繳納期限比照營業(yè)稅。
3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。旅游業(yè)納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計算方法，按季計算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表和會計報表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報財務(wù)會計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
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